1.一般性税务处理和特殊性税务处理的区别

在企业重组业务中，一般性税务处理和特殊性税务处理是企业所得税处理的两种核心方式。这两种处理方式在计税基础、所得确认等方面存在显著差异。下面我们以股权收购为例，了解两者的主要区别，详见表4-9所示。

表4-9 一般性税务处理和特殊性税务处理的区别

东吴上市公司（以下简称“东吴公司”）拟收购荆州公司持有的蜀国公司100%股权，双方协商确定交易作价为1000万元；其中，荆州公司持有蜀国公司股权的原计税基础为600万元。根据双方约定，东吴公司将以发行股份的方式支付该笔收购对价。（如图4-10所示）

图4-10 东吴公司收购股权后的股权架构