2.税款计算及政策依据

在税务上，以土地厂房出资视同销售和投资两个行为。即荆州公司按公

荆州公司需要缴纳的税细分如下：

（1）增值税：根据“国家税务总局公告2016年第73号”和“国家税务总局公告2016年第14号”的相关规定，2016年5月1日后取得的不动产，一般计

假设荆州公司是一般纳税人，则需要缴纳的增值税是：600/（1+9%）

（2）土地增值税：在土地增值税的征管中，对于企业改制重组存在专项规定。根据现行政策，对于非房地产开发企业而言，在改制重组时以房地产资产对外投资，并完成相应的权属变更，可暂不课征土地增值税。这一政策的适用有一个关键的前提条件，即交易的任何一方均不得为房地产开发企业。值得注意的是，此项税收优惠具有明确的时效性，将于2027年12月31日到期。因此，我们就按暂缴纳土地增值税测算：

扣除项目金额：包括土地成本、房屋净值、相关税费等，假设为400万元；

增值额：550.46万-400万=150.46万元；

增值率：（150.46万/400万）*100%=37.62%；

适用税率：增值率未超过50%，税率为30%；

应纳税额：150.46万*30%=45.14万元。

（3）企业所得税：需将资产转让所得计入当期应纳税所得额的。

资产转让所得：550.46万（公允价值剔除增值税）-500万（账面净值）=

应纳税额：50.46万*25%=12.61万元。

如果满足相关条件，那么这项所得就可以在不超过五个纳税年度的期限内，被分期并且均匀地进行计入。这里所说的符合条件，是指按照相关规定达到特定的要求标准。而分期均匀计入的方式，有助于更好地进行税务处理，在规定的纳税年度内合理分配所得数额，使得整个计算过程更加科学、规范，也便于纳税人进行财务规划和税务申报等相关工作。

如果荆州公司以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，在不超过5年的期限内，可以分期且均匀地（并非自行随意分配）将相应年度的应纳税所得额进行计入，并依据规定计算缴纳企业所得税。

（4）印花税：按“产权转移书据”税目缴纳。计算方式：600万*0.05%=0.3万元

荆州公司累计缴纳：49.54（增值税）+45.14（土地增值税）+12.61（企业所得税）+0.3（印花税）=107.59万元蜀国公司主要缴纳契税和印花税，不再赘述计算。上述计算均暂不考虑附加税，下同。